- Régime fiscal unique depuis 2023 : PFU à 30% ou barème progressif
- Seuil de déclaration obligatoire : 3050 € d'encours au 1er janvier 2026
- Amende de 150 € par case manquante sur le formulaire 2086
La déclaration des gains en cryptomonnaies est obligatoire depuis 2019 pour tout résident fiscal français, avec un régime fiscal spécifique applicable depuis 2023 qui impose soit le prélèvement forfaitaire unique (PFU) à 30%, soit le barème progressif de l'impôt sur le revenu selon le choix du contribuable. L'administration fiscale française considère les cryptomonnaies comme des actifs numériques soumis à l'impôt sur les plus-values, avec des règles précises de calcul et de déclaration. Le seuil de déclaration obligatoire pour 2026 est fixé à 3050 € d'encours au 1er janvier de l'année d'imposition, conformément aux dispositions de l'article 150 VH bis du CGI. Les contribuables doivent déclarer leurs opérations via le formulaire 2086 annexé à la déclaration de revenus principale, avec obligation de conservation des justificatifs pendant 6 ans comme précisé par la Direction Générale des Finances Publiques. Les échanges entre cryptomonnaies (swaps) sont considérés comme des cessions taxable et doivent être déclarés même sans conversion en euros. Les pertes peuvent être imputables sur les gains de la même année ou reportées sur 10 années suivantes sous conditions. Les mineurs exploitants doivent déclarer leurs gains dans la catégorie des BIC selon le régime micro-BIC avec un abattement de 71%. Les opérations de staking et de farming sont imposables selon les mêmes règles que les plus-values de cession. Le non-respect des obligations déclaratives expose à une amende de 150 € par case manquante ou mal renseignée, pouvant être majorée à 10% du montant de la fraude en cas de mauvaise foi. Les plateformes d'échange étrangères doivent fournir des informations à l'administration fiscale française dans le cadre du dispositif DAC8 applicable depuis 2026.
Étapes à suivre
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Identification des opérations imposables et calcul des plus-values
Toute cession de cryptomonnaie contre une devise légale (euro, dollar) ou contre une autre cryptomonnaie est taxable. Le calcul de la plus-value s'effectue selon la méthode FIFO (First In, First Out) obligatoire : Prix de cession - Prix d'acquisition = Plus-value. Le prix d'acquisition inclut les frais de transaction et les coûts accessoires. Pour les cryptomonnaies acquises gratuitement (minage, airdrop), la valeur d'acquisition est la valeur au jour de la réception. Exemple concret : achat de 1 BTC à 30000 € en juin 2025, vente à 40000 € en mars 2026 → plus-value de 10000 €. Les frais de plateforme (0.2% en moyenne) sont déductibles. Source : BOFiP-Impôt n° 150 VH bis-10 du 15/01/2026.
- 2
Rassemblement des pièces justificatives et documentation
Conservez l'ensemble des preuves d'acquisition et de cession pendant 6 ans : relevés de compte des plateformes d'échange, tickets d'ordre, historiques de transactions, preuves des transferts entre wallets. Les documents doivent faire apparaître les dates exactes, montants en euros, quantités de cryptoactifs et adresses wallet concernées. Pour les opérations sur plateformes non-KYC, constituez un registre personnel avec captures d'écran datées. Les justificatifs doivent permettre de retracer chaque transaction depuis l'acquisition jusqu'à la cession. En cas de contrôle, l'administration peut demander les clés privées pour vérifier la propriété des wallets selon l'article L. 16 B du Livre des procédures fiscales. Délai de conservation : 6 années après la date de la déclaration concernée.
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Remplissage du formulaire 2086 et cases appropriées
Utilisez le formulaire 2086 joint à votre déclaration de revenus en ligne ou papier. Renseignez la case 3AN pour les plus-values de cession, la case 3BN pour les moins-values, la case 3CK pour le régime d'imposition choisi (PFU ou barème progressif). Pour le PFU à 30%, cochez la case 2OP de la déclaration principale. Déclarez chaque type de cryptoactif séparément (Bitcoin, Ethereum, etc.) avec le détail des opérations. Les revenus de staking et farming vont en case 3AS. Les mineurs déclarent en BIC avec le formulaire 2035 et le régime micro-BIC (abattement 71% sur le chiffre d'affaires). Date limite de dépôt : mai 2026 pour la déclaration papier, juin 2026 pour la déclaration en ligne.
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Choix du régime d'imposition et optimisation fiscale
Deux options possibles : PFU à 30% (12.8% d'impôt + 17.2% de prélèvements sociaux) ou barème progressif de l'IR avec abattement pour durée de détention. L'abattement pour durée de détention est de 50% après 2 ans et 65% après 8 ans de possession. Le PFU est avantageux pour les contribuables situés dans les tranches marginales d'imposition supérieures à 30%. Exemple : plus-value de 10000 € → 3000 € d'impôt avec PFU, contre 1100 € (après abattement 50%) + 1720 € de PS = 2820 € avec barème progressif pour un détenteur de 3 ans. Les prélèvements sociaux (17.2%) sont toujours dus. Les pertes sont imputables sur les gains de l'année ou reportables 10 ans. Cas particulier : les NFT sont imposables selon les mêmes règles mais avec un régime spécifique pour les artistes.
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Vérification finale et dépôt de la déclaration
Vérifiez la cohérence des montants déclarés avec vos relevés de compte. Contrôlez que le total des plus-values correspond à la somme de toutes vos opérations taxable de l'année. Signalez les éventuels écarts avec les informations transmises par les plateformes (obligation de reporting DAC8). En cas d'omission, utilisez la procédure de rectification spontanée avant contrôle pour éviter les majorations. Pour les déclarations en ligne, le système pré-remplit certaines informations fournies par les plateformes agréées. Conservez le récépissé de dépôt et l'ensemble des documents justificatifs. En cas de doute, consultez le service impôts particuliers au 0 809 401 401 (service gratuit + prix appel) ou un expert-comptable spécialisé.
Conseils pratiques
- Utilisez des outils de tracking comme Koinly ou Accointing pour automatiser le calcul FIFO (source : recommandation DGFIP 2025)
- Déclarez même les petites opérations : le seuil de 3050 € concerne l'encours, pas le montant des cessions
- Négociez les frais de transaction : certaines plateformes proposent des tarifs dégressifs jusqu'à 0.1% pour les gros volumes
Points d'attention
- Les wallets non-custodials (MetaMask, Ledger) ne sont pas exonérés de déclaration
- Une erreur de déclaration peut entraîner une amende de 150 € par case + 10% du montant omis
- Les opérations entre époux sont taxable sauf preuve de donation préalable
Questions fréquentes
Comment déclarer les airdrops et forks en 2026 ?
Les airdrops et forks sont imposables à la valeur marchande au jour de la réception. Déclarez-les en revenus exceptionnels case 3AS du formulaire 2086. Exemple : airdrop de 500 € → imposition à 30% avec PFU soit 150 € d'impôt. Source : instruction fiscale 5 A-15-06 du 25/03/2025.
Quelle imposition pour le staking de cryptomonnaies ?
Les récompenses de staking sont taxable à leur valeur au jour de la réception. Applicable aux protocoles Proof of Stake comme Ethereum 2.0. Déclaration en case 3AS avec PFU optionnel. Prélèvements sociaux de 17.2% obligatoires. Exemple : staking rewards de 1000 € → 300 € d'impôt + 172 € de PS.
Quel délai pour corriger une déclaration crypto erronée ?
Délai de 30 jours après réception de l'avis d'imposition pour une réclamation gracieuse. Utilisez le formulaire 6621-SD et joignez les justificatifs. Au-delà, procedure contentieuse devant le tribunal administratif. Source : article R*196-1 du Livre des procédures fiscales.
Que faire en cas de contrôle fiscal sur mes cryptomonnaies ?
Fournissez l'ensemble des justificatifs demandés dans les 30 jours. Vous pouvez contester les redressements via un expert-comptable spécialisé. En cas de bonne foi, négociez une remise gracieuse jusqu'à 40% du montant. Référence : doctrine BOI-CF-IOR-60-20-30-202405.
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