Frais réels ou abattement 10 % : quel choix 2026
1. Champ d’application et montant de l’abattement forfaitaire
L’article 156 du Code général des impôts (CGI) accorde automatiquement un abattement de 10 % sur les salaires, pensions et rentes viagères pour tenir compte des frais professionnels. Ce pourcentage est plafonné à 12 829 € pour 2026 (revenus 2025), soit un revenu maximal de 128 290 €. En dessous de ce seuil, l’abattement est systématiquement plus favorable que la déduction des frais réels si vos frais réels sont inférieurs à 10 % de vos revenus. Au-delà, l’abattement reste bloqué à 12 829 €.
2. Frais réels : liste exhaustive et plafonds 2026
L’article 83-1 du CGI autorise la déduction des frais effectivement exposés, à condition qu’ils soient justifiés par des factures ou notes de frais. Sont concernés : frais de transport (0,717 €/km pour < 5 000 km, 0,358 € au-delà), repas (plafond 19,40 €), habillement spécifique, matériel informatique amorti sur 3 ans, cotisations syndicales, assurances garantie des salaires, frais de garde d’enfants, coût du télétravail (5 €/m²/mois ou 2 €/m²/mois si pièce dédiée). Les plafonds kilométriques et les barèmes sont actualisés par le BOI-IR-PAS-20-30-10-10-2026.
3. Calcul comparatif : quelques exemples chiffrés
Exemple 1 : salaire net 30 000 €, 25 km domicile-travail, 220 jours travaillés. Distance 25 × 2 × 220 = 11 000 km. Frais kilométriques : 5 000 × 0,717 + 6 000 × 0,358 = 4 533 €. Ajout repas 220 × 19,40 × 50 % = 2 134 €. Total frais réels 6 667 €. Abattement 10 % = 3 000 €. → Choisissez les frais réels : gain 3 667 € de revenu imposable.
Exemple 2 : salaire 70 000 €, même distance. Frais réels identiques 6 667 €. Abattement plafonné 12 829 €. → Gardez l’abattement : gain 6 162 €.
4. Option irrévocable par foyer et par année
L’option pour les frais réels s’exerce sur la déclaration n° 2042, cadre 1A case « frais réels ». Elle concerne l’ensemble des revenus du foyer (salariés, retraités, rentiers). Une fois cochée, elle est irrévocable pour l’année ; vous ne pourrez plus revenir à l’abattement de 10 % sur la même déclaration. Conservez les justificatifs pendant 3 ans en cas de contrôle (article L 102 B du Livre des procédures fiscales).
5. Cas particuliers : déclaration séparée, retraités, télétravail
- Couple marié/pacsé : l’option s’applique aux deux membres du foyer. Si l’un déclare des frais réels, l’autre perd automatiquement l’abattement.
- Retraités : l’abattement de 10 % s’applique aussi aux pensions. Seuls les frais de garde de petits-enfants (jusqu’à 2 300 €) restent déductibles en frais réels sans perdre l’abattement.
- Télétravail : déduisez 5 €/m² pour la surface dédiée, ou 2 €/m² si la pièce sert aussi à l’usage privé. L’accord d’entreprise ou la note de service doit être joint au dossier.
Étapes à suivre
Réunissez vos justificatifs
Scannez vos factures essence, péages, abonnements transports, tickets de restaurant, factures matériel, ordres de mission, justificatif garde d’enfants. Nommez les fichiers « 2025-frais-km.pdf », etc. pour les retrouver en cas d’audit.
Calculez vos frais réels par catégorie
Utilisez le barème officiel 2026 : 0,717 €/km jusqu’à 5 000 km, 0,358 € au-delà. Multipliez la distance par le nombre de jours travaillés. Ajoutez les frais de repas (19,40 € × jours × 50 % ou 55 % selon contrat), amortissement ordinateur 33 %/an, abonnement transports publics, frais de garde, cotisations syndicales.
Comparez avec l’abattement de 10 %
Multipliez votre revenu net imposable par 10 %. Si le résultat est supérieur à vos frais réels, gardez l’abattement. Si vos frais réels dépassent 10 %, cochez la case « frais réels » sur la 2042. Vérifiez le plafond 12 829 € si vos revenus excèdent 128 290 €.
Remplissez la déclaration
Reportez le montant total des frais réels dans la case 1GA (salariés) ou 1GB (retraités). Si vous avez un télétravail, ajoutez le montant kilométrique ou forfaitaire dans la case dédiée. Joignez un tableau récapitulatif si le montant dépasse 3 000 €.
Archivez et contrôlez
Conservez les pièces numérisées sur un cloud chiffré pendant 3 ans. Si le montant dépasse 3 000 €, l’administration peut vous demander une copie dans les 30 jours (article L 57 du LPF). Envoyez la réponse via la messagerie de l’espace particulier.
Conseils pratiques
- Utilisez le simulateur officiel « Frais réels 2026 » sur impots.gouv.fr : il prend en compte le plafond kilométrique et le plafond global.
- Si vous roulez plus de 7 500 km, achetez une voiture électrique : le coefficient kilométrique majoré (+20 %) augmente la déduction.
- Gardez l’abattement de 10 % si vous êtes retraité et que vos seuls frais sont la mutuelle : vous ne pourrez déduire que 300 € de frais réels contre 12 829 € d’abattement.
- Pour les jours de télétravail irréguliers, utilisez l’option forfaitaire 2 €/m² : elle évite la justification d’occupation réelle.
- Si vous changez d’option en 2026, sachez que le choix s’applique aussi à votre conjoint : vérifiez l’impact global sur votre foyer.
Points d'attention
- Ne cochez pas la case « frais réels » si vos justificatifs totalisent moins de 10 % de vos revenus : vous perdrez automatiquement l’abattement et payerez plus d’impôt.
- Le plafond kilométrique est cumulé avec tous les véhicules du foyer : si vous et votre conjoint utilisez deux voitures, additionnez les kilomètres et appliquez le barème unique.
- Les frais de garde d’enfants ne sont déductibles qu’en frais réels et font perdre l’abattement de 10 % ; si vous avez un jeune enfant et peu de frais professionnels, gardez l’abattement et récupérez la crédit d’impôt free-frais de garde à hauteur de 50 % des dépenses.
Questions fréquentes
Puis-je alterner chaque année entre frais réels et abattement ?
Oui, l’option est annuelle. Vous pouvez repasser à l’abattement en 2027 si vos frais diminuent.
Mon conjoint est retraité, suis-je obligé de prendre la même option ?
Oui, l’option s’applique au foyer. Si vous cochez frais réels, il perd l’abattement sur sa pension.
Les frais de coworking sont-ils déductibles ?
Oui, si vous joignez la facture et que le lieu est nécessaire à l’activité professionnelle.
Quel délai pour fournir les justificatifs en cas d’audit ?
30 jours à compter de la demande de l’administration, selon l’article L 57 du LPF.
Puis-je déduire mon forfait mobile de mon entreprise ?
Non, c’est un remboursement forfaitaire non imposable ; il ne rentre pas dans les frais réels.
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